Od 1. januára 2026 sú zamestnanci na Slovensku konfrontovaní s významnou zmenou v oblasti sociálneho poistenia, ktorá vnáša nové pravidlá do doterajšej praxe. Vláda zrušila dlhoročnú výnimku, ktorá oslobodzovala príjmy vyplatené počas práceneschopnosti (PN), materskej dovolenky či ošetrovania člena rodiny (OČR) od zrážok na odvody. Táto legislatívna úprava nepriamo zasiahne nielen zamestnancov, ale aj mzdové systémy zamestnávateľov, čím sa končí možnosť tzv. odvodovej optimalizácie.
Koniec daňových výnimiek pre odmeny počas PN či materskej
Novela zákona prináša zásadnú zmenu v poňatí vymeriavacieho základu. Od roku 2026 sa akýkoľvek príjem, vrátane ročných bonusov, 13. platov či iných odmien, vyplatený počas obdobia sociálnych udalostí, bude považovať za základ na výpočet odvodov. To znamená, že takéto príjmy budú podliehať povinnému plateniu sociálneho aj zdravotného poistenia rovnako ako klasická mzda. Tento krok ruší možnosť, ktorú zamestnávatelia využívali na zníženie nákladov, keď zámerne časovali vyplácanie odmien na obdobia práceneschopnosti alebo materskej.
Doterajšia prax umožňovala zamestnancom neodvádzať z vyplatených odmien počas týchto období žiadne poistné. Napríklad zamestnankyňa na materskej mohla dostať odmenu 1 000 eur bez akejkoľvek zrážky. Po novej úprave sa však z tejto sumy automaticky strhne sociálne poistné 9,4 % (94 eur) a zdravotné poistenie 5 % (50 eur), pričom jej čistý príjem sa zníži na 856 eur. Táto zmena predstavuje pre zamestnancov citeľnú finančnú stratu.
Čo sa mení pre zamestnancov aj zamestnávateľov
Nové pravidlá budú platiť počas celého obdobia sociálnych udalostí, medzi ktoré patrí práceneschopnosť (maximálne do 52 týždňov), materská dovolenka alebo krátkodobá a dlhodobá starostlivosť (OČR). Rovnaké opatrenia sa budú vzťahovať na poberanie rehabilitačných príspevkov či účasť na štrajku. Zamestnávatelia budú musieť upraviť svoje mzdové systémy tak, aby zahrnuli tieto dni do výpočtu poistného a odvody strhávali aj z príjmov vyplatených počas týchto období.
Avšak nie všetci budú týmito zmenami ovplyvnení. Živnostníci (SZČO) a osoby dobrovoľne poistené sú z platenia odvodov oslobodení, ak počas PN, materskej či OČR nevykonávajú podnikateľskú činnosť. Pre zamestnancov sa však odporúča overiť si načasovanie plánovanej výplaty odmien. Vyplatenie odmeny počas aktívneho pracovného obdobia môže znamenať vyšší čistý príjem než počas sociálnej udalosti.
Viac prostriedkov pre štátnu pokladnicu
Tento krok vlády je súčasťou širších konsolidačných opatrení zameraných na zvýšenie príjmov do štátneho rozpočtu a ozdravenie verejných financií. Po zrušení výnimky sa očakáva výrazné zvýšenie príjmov Sociálnej poisťovne. Nové pravidlá však zavádzajú výrazné finančné zaťaženie pre zamestnancov aj zamestnávateľov. Kým zamestnávatelia budú musieť investovať do úprav mzdových systémov, zamestnanci pocítia negatívne dopady najmä v čistom príjme.
Odhady ukazujú, že takáto úprava v praxi len na príklade ročnej odmeny 1 000 eur môže zamestnancov pripraviť o 144 eur čistého, čo predstavuje zásadnú zmenu oproti predošlej praxi. Pre mnohých zamestnancov, najmä rodičov na materskej či zamestnancov dlhodobo PN, to bude nepríjemné prekvapenie. Zrušenie daňovej optimalizácie sa zároveň stáva jedným z krokov, ktorými sa štát snaží zefektívniť daňový a odvodový systém.
